С 2016 года юр лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны формировать декларацию 6 НДФЛ ежеквартально, в отличие от 2 НДФЛ. Отчет сдается в том случае, если было начисление прибыли в отчетном году физ. лицам и отчисление с подоходного налога. При формировании расчета руководствуются приказом ФНС ММВ 7-11-450 и НК.

Эта инструкция предназначена для бухгалтера на все случаи жизни.

Формировать и сдавать отчет обязаны субъекты хозяйствования, в том числе и ИП, которые выплачивали в пользу физ. лиц прибыль, удерживали и перечисляли подоходный в казну. Сдавать отчет нужно как головным российским предприятиям, так и каждому филиалу по месту учета.

Если в компании в отчетном году работа приостановлена и никаких выплат, удержаний не было, сдавать декларацию не нужно.

Уведомить ИФНС следует, несмотря на разъяснения, а также отправить произвольное письмо с указанием причин непредставления справки. Второй вариант – решение сдать отчет по 6 НДФЛ с нулевыми показателями. Инспектор поймет, что хозяйственная деятельность на предприятии не ведется.

Отчетность по НДФЛ сдается в установленные даты (НК статья 230 п. 2).

В таблице приведены сроки сдачи расчета в 2018 году.

Изменения в декларации

Отчет 6 НДФЛ за 2017 год обязательно формируется на новом бланке. Ознакомиться с проектом можно на официальном сайте ФНС. Изменения коснулись титула и цифр штрих кода с 15202024 на 15201027.

Общие правила оформления расчета

Рассмотрим подробное заполнение отчета “для чайников”. Расчетами для него будут сведения из регистров аналитического учета.

• В первой части декларации формируют сведения нарастающим итогом с начала налогового периода. При необходимости для полного отражения показателей, заполняют часть страниц;
• все страницы нумеруют.

При заполнении расчета 6 категорически запрещается:

• Вносить исправления корректором;
• применять печать с двух сторон листа;
• скреплять расчет степлером, это приводит к порче.

При заполнении отчета по форме 6 НДФЛ вручную используют только пасту черного, синего или фиолетового цвета. Для печати декларации в автоматическом режиме выбирают шрифт Courier New высотой 16-18.

• Для каждого показателя предназначено соответствующее поле, состоящее из какого – то количества ячеек. Для отражения даты предназначено 3 поля: отдельно для дня, месяца и года и разделены между собой точками;
• для отражения суммарных значений с сотыми единицами, число указывают в первом поле, копейки – после точки. Если значение суммы меньше количества отведенных ячеек, в пустых клетках ставят прочерки (14568956 ——-.56);
• в графах с суммарными показателями, если нет сведений для отражения, ставят 0;
• графы заполнять необходимо построчно, с начала графы слева направо. При отсутствии сведений ставят прочерки в незаполненных ячейках;
• сведения о суммарном выражении НДФЛ указывают только в «круглых» цифрах.
• Округление делается согласно общему правилу: значения до 50 округляются в меньшую сторону, больше 50 – до 1 рубля;
• документ составляется по каждому коду ОКТМО;
• каждая страница отчета подписывается руководителем либо лицом, утвержденным по приказу. Кроме того, проставляется дата формирования сведений.

• ИНН у организаций состоит из 10 цифр, в свободных клетках проставляются прочерки;
• поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют. Предприятия указывают КПП, который получен в инспекции по месту нахождения головной организации либо филиала;
• если отчет сдается впервые, в поле номер корректировки ставят нули. При подаче уточненных сведений – номер каждого уточняющего расчета (001, 002);
• указывают год, за который формируются сведения в ячейке «Налоговый период»;
• код налогового органа уточняется на официальном сайте ФНС. Из таблицы выбирают код места нахождения субъекта хозяйствования;

• вносят сведения о наименовании юр лица. Для ИП – полное фамилия, имя и отчество. Для организаций – сокращенное наименование согласно уставным документам. При отсутствии такого, вносят полное название;
• коды ОКТМО указывают по месту регистрации организации либо места жительства ИП. Узнать о них можно на официальном сайте ФНС;
• указать контактный телефон исполнителя, чтобы в случае возникновения вопросов инспектор мог быстро уточнить сведения;
• в ячейке «На страницах» указывают количество страниц декларации, включая титул;
• в графе «С приложением документов» проставляют количество страниц иных документов, которые прилагаются к отчету. Например, доверенность на право подписи;
• если НДФЛ 6 подписывается руководителем, в поле «Достоверность подтверждаю» следует проставить 1, если представителем – 2. Далее в этом блоке указывают полные ФИО руководителя либо представителя (с указанием документа на право подписи), поставить дату и подписать каждый лист отчета.

Отчетность 1 части 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала календарного года. Блок граф 10-50 формируют отдельно для каждой ставки НДФЛ. Если одной страницы недостаточно, обобщенные показатели формируются на нескольких листах. Подведение итогов раздела выполняется на первом листе.

• 10 – ставка НДФЛ;
• 20 – сумма начисленной прибыли физ. лицам, какая облагается налогом;
• 25 – начисленные дивиденды;
• 30 – вычеты, предоставленные физ. лицам в отчетном году;
• 40 – начисленный налог с прибыли, отраженный в графе 20;
• 45 – начисленный налог на дивиденды из ячейки 25;
• 50 – фиксированные авансовые платежи по физ. лицам иностранцам, работающим по патентным договорам, принятые в зачет исчисленного налога;
• 60 – количество физических лиц, которым начислена прибыль за год. Если сотрудник в течение года был уволен и вновь принят на работу, он считается как один;
• 70 – удержанный подоходный налог;
• 80 – налог, по каким-либо причинам не удержанный компанией;
• 90 – подоходный налог, возвращенный физ. лицам по статье 231 Налогового кодекса.

Если материальная помощь представлена сотруднику в сумме, не превышающей 4000 рублей, сумма попадает под льготу. Не облагаемые доходы отражают по 20 строке и одновременно относят в поле 30.

Порядок заполнения второй части декларации по НДФЛ определяет полную расшифровку сведений о получении прибыли и удержанном налоге отчетного квартала.

• 100 – дата перечисления прибыли, суммарное выражение указывают в графе 130;
• 110 – день удержания НДФЛ и перечисления прибыли из ячейки 130;
• 120 – срок, не позднее которого НДФЛ перечисляется в казну. Для каждого вида прибыли законодательством предусмотрены разные даты перечисления. Для оплаты труда – это следующий день за числом ее выплаты. Для отпускных или больничных листов – последний день месяца их перечисления (НК РФ статья 226 пункт 6,статья 226.1 пункт 9);
• 130 – сумма перечисленной прибыли на дату из поля 100 указывается без удержания НДФЛ;
• 140 – НДФЛ, удержанный налог на дату из графы 110.

Если в отношении прибыли, выплаченной за одну дату, и сроки перечисления НДФЛ разнятся, заполнять блок полей 100-140 нужно по каждому сроку передачи налога в бюджет.

Обязанность удерживать НДФЛ появляется в организации только в день получения прибыли.

Если численность организации менее 25 человек, подать отчет 6 НДФЛ можно на бумажном носителе. Если состав работников больше, представление только в электронном виде (НК статья 230 п. 2).

Отчет по эксель скачивают на официальном сайте ФНС и заполняют на компьютере с соблюдением требований.

Бумажный вариант сдавать можно по почте или на руки.

К ответственности за отчет привлекают и организацию, и лицо, отвечающее за заполнение. Штраф получится избежать, если ошибочные необходимые сведения обнаружены самостоятельно, и подан уточненный расчет по НДФЛ.

На руководителя или должностных лиц налаживают административное взыскание согласно КоАП статье 15.6 в сумме 300-500 рублей. Эта мера не распространяется на ИП, адвокатов и нотариусов (статья 15.3).

Если в результате камеральной проверки обнаружен факт несвоевременного перевода НДФЛ в казну или перечисление не в полном объеме, применяется статья 123НК РФ. Санкции будут в сумме 20% от размера не поступления налога.

Подробнее штрафы приведены в таблице.

Отражение досрочно выплаченного заработка и прибыли переходящего периода

При заполнении 6 НДФЛ могут возникнуть сложные ситуации в отражении прибыли и НДФЛ.

Заработная плата, начисленная и выплаченная в разных периодах, отражается во второй части отчета, в периоде ее выплаты. В поле 100 указывают последнее число месяца, в котором начислен заработок.

При досрочном перечислении прибыли, днем выплаты будет последнее число месяца. В этом случае ее приравнивают к авансовым платежам (комментарии в письме БС 4-11-5106). В поле 110 указывают срок удержания НДФЛ (день перечисления прибыли). В ячейке 120 – следующий за ним рабочий день.

Для отражения в отчете прибыли, начисленной и перечисленной в отчетные периоды, руководствуются письмом БС 4-11-8609. Здесь указано, что поля 70 и 80 для переходящей зарплаты не заполняются.

Как формируется отчет 6 НДФЛ, если прибыль начислена, но не выплачена

Если в отчетном периоде заработок начислен и по истечении квартала не выплачен с финансовыми трудностями, заполняют сведения за отчетный период только в первой части НДФЛ 6. Заполнение второй части в отношении этой прибыли не формируется.

В поле 20 указать начисленную оплату труда, а в 40 – подоходный налог. В графах 70 и 80 проставляются нули. Заполнение ячейки 70 расчета выполняется в том периоде, когда заработок будет перечислен.

Эта норма разъяснена в письмах ФНС:

• БС 3-11-553;
• БС 4-11-9194.

Отражение одновременно выплаченного заработка и листа нетрудоспособности

Для объединения выплаченных сумм во второй части декларации, нужно, чтобы совпали три даты:

• получение прибыли;
• удержания подоходного;
• законодательная мера в отношении передачи НДФЛ в казну.

Разбивать суммы по процентным ставкам не нужно.

Увольнение сотрудника

При увольнении физ. лицу выплачивается заработок за предыдущий и текущий месяц, компенсация за неиспользованный отпуск. Для этого случая формируют блоки во второй части отчета. Отдельно – заработок за прошлый месяц, отдельно – отражать компенсацию и оплату труда за текущий период.

Заключение

В статье рассмотрено пошаговое формирование декларации. Перед тем, как передать в инспекцию, нужно самостоятельно проверить контрольные соотношения. Годовой отчет сопоставляется с отчетом 2 НДФЛ. В случае если при проведении камерального контроля будут обнаружены отклонения, представляют объяснения и подают уточненку. Кроме того, это вызовет дополнительную проверку в организации.

Каждый российский гражданин обязан уплачивать в бюджет РФ налог со своих доходов. За работников предприятий расчеты, удержания и уплата производится бухгалтерией самостоятельно. Такая обязанность вменена всем налоговым агентам.

По всем выплаченным персоналу доходам и произведенным по ним перечислениям НДФЛ все работодатели отчитываются перед налоговой службой. С 2016 года основная отчетность, отражающая необходимые сведения (форма 2-НДФЛ), дополнена новым расчетом. Помимо годового документа теперь необходимо поквартальное заполнение и сдача расчетов 6-НДФЛ. Форма установлена на федеральном уровне и носит строгий характер.

В форме 6-НДФЛ показывается вся информация по доходам работников, полученным у работодателя, и суммам НДФЛ. Целью ее введения является ужесточение контроля за налоговыми агентами со стороны ИФНС и обеспечение тем самым большей защиты работающих граждан.

Что это такое

Все доходы граждан, получаемые у работодателя, подлежат обложению НДФЛ. Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов самостоятельно рассчитывать, удерживать и уплачивать налоги с доходов своих сотрудников.

До 2016 года работодатели отчитывались об удержанных и уплаченных суммах подоходного налога только один раз в году – по окончании налогового периода. До 1 апреля подавался отчет по форме 2-НДФЛ со сведениями о каждом наемном специалисте.

Налоговые агенты повсеместно нарушали свои обязанности, могли задерживать или не уплачивать заработную плату, поскольку налоговая служба не имела достаточной информации для осуществления контроля за ними в течение года.

Для исправления ситуации была разработана новая форма отчетности. Теперь всем предприятиям и бизнесменам, в штате которых работает наемный персонал, необходимо отчитываться перед налоговой службой поквартально, представляя справки 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк формы ФНС утвердила своим приказом № ММВ-7-11/450 в 2015 году.

В новом отчете работодатели показывают сведения:

• о себе;
• о выплаченных персоналу вознаграждений;
• о суммах предоставленных вычетов;
• о датах фактического получения персоналом доходов, произведения из них удержаний налогов и перевода их в государственный бюджет.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ:

Кто должен подавать форму 6-НДФЛ

Сдавать расчет обязаны все фирмы и бизнесмены, являющиеся налоговыми агентами по налогу с доходов граждан в соответствии с НК РФ:

• предприятия;
• бизнесмены;
• нотариусы, занятые частной практикой;
• адвокаты, организовавшие адвокатские кабинеты;
• иные лица, ведущие частную практику.

Документ составляется по всем гражданам, получившим от налогового агента доходы: заработок по трудовым договорам, вознаграждения по гражданским контрактам, дивиденды и пр. Исключением являются физические лица, получившие доходы от продажи имущества и по контрактам, в которых они являются частными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Порядок заполнения документа

При оформлении расчета 6-НДФЛ необходимо соблюдать следующие правила:

• При ручном заполнении допускается применение чернил фиолетового, синего и черного цвета. Исправление ошибок с помощью корректора запрещается.
• Строки заполняются слева направо, начиная с первой клетки. В пустых ячейках проставляются прочерки.
• Показатели доходов отражаются дробными числами в рублях с копейками.
• Сумма налога указывается полными рублями без копеек, округляется по общему математическому правилу.
• Документ составляется по каждому отдельно.
• Нумерация страниц должна быть сквозной, начиная с первого листа.

Форма 6-НДФЛ разделена на три части: титульная страница и два раздела.

На первой странице документа фирмы проставляют свой и , бизнесмены – лишь ИНН, в поле, предусмотренном для КПП делаются прочерки. При подаче документа в отчетном периоде впервые, номер корректировки – «000». При представлении уточненного отчета, число указывается в соответствии с порядковым номером вносимой корректировки: «001», «002» и т.д.

Период сдачи отчета отражается специальным шифром:

В налоговом периоде формы проставляется год ее фактической подготовки. На титульном листе также необходимо проставить код ИФНС, принимающей отчетность. Узнать его легко на сайте налоговой службы.

Место нахождения имеет следующую кодировку мест:

Налоговый агент прописывает свое сокращенное наименование, соответствующее Уставу, в одноименном поле. Бизнесмен указывает свои Ф.И.О. полностью в соответствии с паспортом. В первом листе также отражаются ОКТМО компании, контактный номер телефона, общее число листов отчета.

В заключении нужно отразить, кем представляются сведения. Если это сам работодатель, проставляется код «1». Когда форму подает представитель налогового агента, ставится «2» с указанием реквизитов документа, подтверждающего его полномочия.

Дату и подпись пишет то лицо, которое сдает 6-НДФЛ. В нижнем правом углу раздел предназначен для заполнения налоговым инспектором.

Первый раздел заполняется суммами по нарастанию с начала года.

В строках указываются следующие сведения:

010	Фиксируется налоговая ставка. Если выплачивались доходы по различным ставкам подоходного налога, по каждой ставке оформляется отдельный раздел.
020	Пишется сумма дохода начисленного с учетом выплат по трудовым договорам, пособиям по болезни, дивидендам.
025	Отражает отдельную сумму по дивидендам.
030	Предназначена для указания суммы предоставленных вычетов.
040	Фиксируется сумма НДФЛ исчисленного (13% с разницы между доходом начисленным и вычетами).
045	Указывается сумма подоходного налога с дивидендов.
050	Необходима для показания данных о фиксированной сумме аванса, уплачиваемого компанией за иностранного сотрудника на патенте.
060	Численность персонала, получившего доходы от работодателя.
070	Содержит сумму НДФЛ удержанного.
080	Показывается налог, удержать который не удалось.
090	Предназначена для указания размера налога, возвращенного гражданину.

Между строками 040 и 070 не должно соблюдаться равенство, если имеется переходящий доход, например, заработная плата за март, которая выдана в апреле. В связи с тем, что начисление заработка произведено в марте, НДФЛ с нее отражается по строке 040. Удержание и перевод налога в бюджет будет произведен работодателем в апреле.

Превышение значения строки 040 над суммой, обозначенной в строке 070, налоговая служба не сочтет за ошибку (письмо ФНС № БС-4-11/4222 от 2016 года). Аналогичным образом заполняются строки по выплатам за июль, сентябрь, декабрь.

Раздел 2 отчета 6-НДФЛ предназначен для показания данных о суммах, перечисленных налоговым агентом за последние три месяца.

Доходы отражаются по датам получения работниками доходов:

Вид дохода	Дата получения выплаты	День удержания НДФЛ	Крайняя дата перевода налога в бюджет
Основная заработная плата	Последний день в месяце	Выплата по месячным итогам	Рабочий день, следующий за датой произведения выплаты зарплаты по месячному итогу
Отпускные выплаты	Дата осуществления выплаты	Дата выплаты (совпадение строк 100 и 110)	Последняя дата месяца начисления
Пособия по болезни
Компенсационные выплаты за отпуска при увольнении			Рабочий день, идущий за датой произведения выплаты

В последующие строки вносится информация:

Для каждого вида выплат предусмотрены отдельные строчки с 100 по 140, расположенные по хронологии. В случае нехватки строк добавляются дополнительные страницы документа. Дублирование первого раздела при этом не требуется.

Куда и в какие сроки нужно сдавать

Расчет представляется нарастающим итогом поквартально, т.е. четыре раза в год. Законом установлен сроки сдачи, согласно которым крайней датой является последний день месяца за кварталом, по которому готовиться документ. К примеру, за второй квартал 2017 года — 31 июля. Годовой отчет нужно подавать до 1 апреля (ст. 230 НК РФ).

За нарушение установленного порядка подачи 6-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. Один месяц опоздания обойдется в 1000 рублей.

По общему правилу документ можно подавать в бумажной форме при численности персонала, не превышающей 25 штатных единиц (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Способ подачи выбирается по усмотрению отчитывающегося лица:

• почтовым отправлением с описью;
• лично в региональной инспекции ФНС;
• через доверенного представителя.

В случае большого штата работников (свыше 25 человек) расчет требуется сдавать в электронном варианте. Предприятия и бизнесмены сдают отчеты 6-НДФЛ по месту своей регистрации. При наличии у юридического лица обособленных подразделений, документы необходимо представлять и в инспекцию ФНС по месту нахождения головного офиса, и по своему фактическому месту расположения.

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

Эльба рассчитает налоги и взносы и сформирует отчётность за сотрудников. Попробуйте 30 дней бесплатно. Например, проверьте сервис на ежемесячном отчёте СЗВ-М.

Что такое 6-НДФЛ?

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого придумали два отчёта: 6-НДФЛ, который сдают каждый квартал, и 2-НДФЛ, который налоговая ждёт только раз в год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

• вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
• дивиденды,
• беспроцентные займы,
• подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Не нужно разделять информацию по каждому человеку, для этого есть другой отчёт — 2-НДФЛ.

Нулевой 6-НДФЛ

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

• за 1 квартал — до 30 апреля
• за полугодие — до 31 июля
• за 9 месяцев — до 31 октября
• за год — до 1 апреля следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?

Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строка 030 — сумма вычетов по доходам из строки 020. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 040 — сумма НДФЛ с доходов из строки 020.

Строки 025 и 045 — заполняйте, только если платили дивиденды.

Строка 050 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 060 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 070 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 040. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 080 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 090 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Указывайте только выплаты третьего квартала — с 1 июля до 30 сентября, отдельно за каждый месяц.

Строка 100 — дата получения дохода:

• Зарплата — последний день месяца, за который вы её платите.
• Вознаграждение по гражданско-правовому договору, отпускные и больничные — день выплаты дохода.

Строка 110 — дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100. Исключения:

• С аванса — день выплаты окончательной зарплаты за месяц.
• С материальной выгоды, подарков дороже 4 000 рублей — в день ближайшей зарплаты.
• Со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет.

Строка 120 — дата, когда нужно заплатить налог. Определяется по ст.226 Налогового кодекса . Если эта дата относится к 4 кварталу, не указывайте доход в разделе 2, даже если вы уже показали его в разделе 1. Например, не включайте в раздел 2 зарплату за июнь, которую выдали в июле.

Строка 130 — вся сумма доходов за 2 квартал, до того, как из неё удержали НДФЛ.

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного за 2 квартал.

В одном блоке строк 110-140 покажите доходы, у которых совпадают все три даты: получения дохода, удержания и уплаты налога. Как сдавать на бумаге или в электронном формате — если у вас не больше 25 сотрудников только электронно — если у вас больше 25 сотрудников.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности на ЕНВД или патенте, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

А Эльба поможет?

6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».

Существует ли универсальная инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года с примерами? Нет, такой инструкции, к сожалению, нет. Поэтому у бухгалтеров возникают самые различные вопросы, требующие расшифровки. Какие данные должны попасть в расчет по итогам 4 квартала 2017 года? Действительно ли, требуется сдавать расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года по новой форме? Каким документом утвержден новый бланк и где его скачать? Как отразить в расчете зарплату за декабрь, выплаченную в декабре? Как показать зарплату за декабрь 2017 года, выплаченную в январе 2018 года? Как юридическим лицам отразить годовую или квартальную премию? Что делать с отпуском декабря, оплаченным в декабре? Следует ли включать в 6-НДФЛ за 4-квартал 2017 года данные по сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре? Давайте посмотрим на конкретные примеры.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Расчет по форме 6-НДФЛ сдают в ИФНС по итогам каждого квартала. Срок сдачи – не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом. Однако срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ другой. Годовой расчет 6-НДФЛ по итогам 2017 года, по общему правилу, нужно сдавать не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Если же крайний срок подачи расчета 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то отчетность можно сдать в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 1 апреля 2018 года – это воскресенье. Поэтому годовой расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года нужно направить в ИФНС не позднее 2 апреля 2018 года (это рабочий понедельник).

Рекомендуем не затягивать со сдачей годового расчета за 2017 год до самого апреля. В апреле уже нужно будет заниматься составлением расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Его потребуется сдать в ИФНС не позднее 3 мая 2018 года.

Кто должен сдать 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Сдать годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Они считаются, как правило, работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также налоговыми агентами могут считаться заказчики, выплачивающие вознаграждения исполнителям по гражданско-правовым договорам.

Какие суммы отражают в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

В годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 гол следует внести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года подобные выплаты нужно фиксировать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывать как налоговые вычеты.

Новая форма 6-НДФЛ в 2018 году: утверждена или нет?

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2018 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» годового расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года? Утвержден ли новый формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.

По состоянию на момент подготовки данной статьи (25 января 2018 года) новая форма расчета 6-НДФЛ для заполнения и сдачи в ИФНС за 4 квартал 2017 год утверждена не была. Поэтому годовой отчет 6-НДФЛ готовьте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Изменения в этот бланк не вносились. Его вы применяли весь 2017 год. Бланк расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Уже же точно известно, что в 2018 году бланк расчёта по форме 6-НДФЛ налоговики не существенно, но обновят. А вместе с ним – электронный формат, правила заполнения и сдачи в налоговую. С проектом изменений можно ознакомиться здесь:

ФНС обновила штрих-коды, ввела поля для правопреемников, которые сдают 6-НДФЛ (в т. ч. уточняющую) за реорганизованную фирму. Поэтому в верхней части титульного листа им нужно приводить ИНН и КПП организации-правопреемника. Последняя также должна фигурировать в основном поле – «Налоговый агент».

Пока эти изменения проходят регистрацию в Минюсте России и не вступили в силу, можно заполнить и сдавать 6-НДФЛ по прежней форме, утвержденной приказом Налоговой службы России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450.

Титульный лист

При составлении 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если годовой расчет за 2017 год подается впервые. Если же сдается уточненный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 34 – это означает, что вы сдаете именно годовой 6-НДФЛ за 2017 год. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который сдается годовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

• 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
• 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 – по месту жительства ИП;
• 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите:

• 1 – если расчет 6-НДФЛ подписывает сам налоговый агент или его законный представитель (например, индивидуальный предприниматель или руководитель организации). Также нужно указать фамилию, имя, отчество налогового агента (его законного представителя);
• 2 – если расчет 6-НДФЛ подписывает представитель по доверенности. В этом случае нужно указать фамилию, имя, отчество лица либо наименование организации-представителя.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

В разделе 1 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за весь год 2017 год сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога.

В раздел 1 расчета включают доходы, вычеты и НДФЛ по ним общими суммами: за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала 2017 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года должны найти отражение сводные показатели с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ.

Читайте также: Сроки сдачи отчетности в 2019 году: таблица для бухгалтера

Строка	Что отражать
010	Ставку НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1).
020	Сумму начисленного дохода.
025	Доходы в виде дивидендов с января по декабрь 2017 года включительно.
030	Сумму налоговых вычетов.
040	Сумму исчисленного НДФЛ с начала 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
045	Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом за весь 2017 год: с 1 января по 31 декабря 2017 года.
050	Сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Однако эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).
060	Общее количество физических лиц, получивших доход, в течение отчетного (налогового) периода.
070	Сумму удержанного НДФЛ.
080	Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до конца 4 квартала 2017 год, но по каким-либо причинам не сделали этого.
090	Сумму возвращенного НДФЛ (по статье 231 НК РФ).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

В разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ указывают:

• даты получения и удержания НДФЛ;
• крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 год следует отражать сведения только за последние три месяца (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года). При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разделе 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.

В составе раздела 2 следует показать доходы и НДФЛ – с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в октябре, ноябре и декабре 2017 года включительно. Операции 2018 года в раздел 2 не включайте.

Поясним заполнение основных строк в таблице:

Строка	Заполнение
100	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110	Даты удержания НДФЛ.
120	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных пособий и отпускных выплат срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130	Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.
140	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Не показывайте в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год отпускные и пособия, выплаченные в декабре 2017 года. Срок перечисления НДФЛ для них – 09.01.2018.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 год. Он составлен на основании официальной инструкции по заполнению расчета.

Предположим, что в компании 12 сотрудников. За 2017 год начислены зарплата, премии, отпускные и пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 3 584 692,69 руб., предоставлены вычеты – 43 200 руб. НДФЛ со всех выплат – 460 394 руб. Весь НДФЛ удержан и уплачен в бюджет, кроме НДФЛ с зарплаты за декабрь – 37 050 руб.

В январе 2017 года удержан НДФЛ 36 400 руб. с зарплаты за декабрь 2016 года – 283 600 руб., вычет – 3 600 руб. Всего за 2017 год удержан НДФЛ – 459 744 руб. (460 394 руб. – 37 050 руб. + 36 400 руб.).

В 4 квартале 2017 года выплачены:

• зарплата за вторую половину сентября 295 000 руб. – 10 октября. Из нее удержан НДФЛ со всей зарплаты за сентябрь – 69 914 руб. (вся зарплата за сентябрь – 545 000 руб.), вычет – 7 200 руб.;
• зарплата за октябрь 530 000 руб. – 25 октября и 10 ноября, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
• премия за октябрь 258 000 руб. – 10 ноября, НДФЛ с нее – 33 540 руб.;
• пособие нетрудоспособности в связи с болезнью 5 891,54 руб. – 23 ноября, НДФЛ с него – 766 руб. Больничный выдан с 14 по 20 ноября;
• отпускные 33 927,71 руб. – 24 ноября, НДФЛ с них – 4 411 руб. Отпуск – с 28 ноября по 22 декабря;
• зарплата за ноябрь 530 000 руб. – 24 ноября и 8 декабря, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
• аванс за декабрь 250 000 руб. – 25 декабря.

Обратите внимание: премия и зарплата за октябрь включены в один блок строк 100 – 140, т.к. у них совпадают все три даты в строках 100 – 120. Их общая сумма – 788 000 руб., удержанный с нее налог – 101 504 руб. Образец заполнения 6-НДФЛ за 2017 года в таких условиях может выглядеть так:

Зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре: как отразить

Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2017 год. Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2018 года. Как показать декабрьские начисления в отчете, чтобы налоговики приняли 6-НДФЛ с первого раза? Давайте разбираться на конкретных примерах заполнения 6-НДФД за 4 квартал 2017 год.а

Всю зарплату за декабрь 2017 года выплатили работникам в декабре 2017 году? Тогда расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год заполните так:

• сумму начисленной зарплаты за декабрь 2017 года – стока 020;
• сумму исчисленного с зарплаты НДФЛ – строка 040;
• сумму удержанного НДФЛ (строка 070). Дата удержания НДФЛ – это 31 декабря 2017 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года данные о зарплате за декабрь не фиксируйте. Их нужно показать в расчете за I квартал 2018 года, поскольку в разделе 2 следует опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Для зарплаты за декабрь 2017 года, которую выплатили до новогодних праздников, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2017 года, то есть 9 января 2018 года. Объясним почему. Зарплату вы начислите только 31 декабря 2017 года. Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса можно произвести только 31 декабря 2017 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода сотрудниками. А НДФЛ с зарплаты платят не позже дня, следующего за датой получения дохода.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 год укажите по строкам:

• 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
• 110 «Дата удержания налога» – 31.12 2017;
• 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2018;
• 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
• 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.

ВЫВОД

Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре 2017 года, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно отразить в разделе 1 годового расчета за 2017 год. В разделе 2 указывают, на какую дату возник доход, когда налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Так как срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает на первый рабочий день января (09.01.2018), покажите выплату в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063.

Пример 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года с декабрьской зарплатой

Предположим, что зарплата за декабрь 2017 года была выплачена 29 декабря 2017 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 29 декабря 2017 года работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Пример: з/п за декабрь выплачена в декабре

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 29 числа в сумме 180 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 23 400 рублей (180 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2018 года – 9 января 2018 года.

Читайте также: Как отразить прогул в отчете СЗВ-СТАЖ

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года бухгалтеру правильно отразить зарплату так:

• в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (180 000 р.);
• в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (23 400 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года декабрьская «зарплата», выплаченная 29 декабря 2017года, фигурировать никак не должна. Ее вы покажите в расчете за I квартал 2018 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно в ближайший январский рабочий день – 9 января 2018 года. Поэтому в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года декабрьскую зарплату нужно будет показать так:

• строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
• строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
• строка 130 – 180 000 (сумма дохода);
• строка 140 – 23 400 (сумма НДФЛ).

Имейте в виду, что датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года будет именно 31, а не 29 декабря 2017 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2017 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».

Если НДФЛ удержали и перечислили до конца декабря 2017 года

Пример: НДФЛ перечислен в декабре 2017 года

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 26 декабря 2017 года в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2017 года.

В целях заполнения 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В этом письме было рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ.

Если зарплата за декабрь 2017 год начислена и фактически выплачена в декабре (26.12.2017), то указанная операция может отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года., поскольку удержание и перечисление НДФЛ должны произойти в 2017 году в соответствии со сроками, указанными в п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации можно показать выплату по строкам 100 – 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года так:

• строка 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
• строка 110 “Дата удержания налога” – 26.12.2017;
• строка 120 “Срок перечисления налога” – 27.12.2017.

Заметим, что если отражение операции в форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется. При этом если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017 г., то данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. не отражается (Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24065). Однако, не исключаем, что такое заполнение может вызвать вопросы со стороны некоторых ИФНС по следующим причинам:

• расчет 6-НДФЛ, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
• удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 года: как отразить

Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь 2017 год в январе 2018 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2018 года, в отчетности 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года показывайте только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года распределите выплаты так:

• по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
• по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, предназначенную для удержанного налога, в этом случае не увеличивают, поскольку удержание состоялось уже в 2018 году (письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, вообще не показывайте (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

ВЫВОД О ДЕКАБРЬСКОЙ ЗАРПЛАТЕ В ЯНВАРЕ 2018 ГОДА

Зарплату за декабрь, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. Поясним: доход в виде зарплаты вы признали в декабре 2017 и НДФЛ с него рассчитали тоже в декабре. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Отметим, что ранее представители ФНС в письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 посоветовали указать выплату в расчете за I квартал только в разделе 2. Но это противоречит приказу налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Если срок перечисления налога по ст. 226 НК наступит в 1 квартале 2018 года, то показывать доход в разделе 2 не надо, даже если вы отразили его в разделе 1. Так, например, не надо включать в раздел 2 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года зарплату за декабрь, выплаченную в январе. Приведем пример.

Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб., 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет.

В разделе 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты за сентябрь – в октябре 2017 года. Поэтому в расчете за девять месяцев эту выплату бухгалтер показывал только в разделе 1. Теперь эти суммы нужно перенести в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год нужно показать зарплату за сентябрь, выплаченную в октябре. Предположим, что сентябрьскую зарплату выдали 10 октября. Бухгалтер заполнит раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ так, как на образце.

Все индивидуальные предприниматели, а также организации-работодатели в 2019 году обязаны формировать не только стандартную отчетность, но также декларацию в новой форме – 6-НДФЛ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Данный документ является новым проектом. Заполнять его необходимо будет с 2019 года.

При этом вся информация, касающаяся сдачи и заполнения данной формы, размещается на официальном ресурсе Федеральной налоговой службы в интернете.

Распространяется действие нового законодательства только на те ИП и организации, которые являются работодателями и заключают соответствующий договор со своими наемными работниками.

Что нужно знать

Все физические лица, резиденты РФ и не являющиеся ими, получающие доход на территории страны, обязаны платить НДФЛ.

Налоговая ставка колеблется в зависимости от юридического статуса налогоплательщика, а также вида его доходов. Также в обязанности вменяется вести строгую отчетность касательно данного налога.

Ежегодно законодательство реформируется и совершенствуется. Одним из последних новшеств является .

Чтобы не возникало каких-либо проблем с налоговой службой, должностному лицу, занимающемуся составлением его, требуется ознакомиться со следующими важными вопросами:

• определение;
• кто должен отчитываться;
• законные основания.

Определение

Справка по форме 6-НДФЛ формируется для того, чтобы индивидуальный предприниматель или же организация-работодатель могли отчитаться за доходы нанятых физических лиц.

Данный документ в обязательном порядке в установленные сроки подается в Федеральную налоговую службу. Сам проект 6-НДФЛ присутствует на специальном Едином портале нормативных актов.

В первый раз отчитываться в такой форме необходимо за I квартал 2019 года. Но в то же время не следует забывать, что обязанность отчитываться у всех плательщиков налога на доходы физических лиц также остается.

Данные справки требуется подавать в аналогичные сроки – за последний год. Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2019 году выглядят следующим образом:

Кто должен отчитываться

Самый важный вопрос, на который необходимо знать ответ всем ИП и организациям-плательщикам НДФЛ – кто должен отчитываться декларацией 6-НДФЛ перед налоговой службой?

В 2019 году данная обязанность появляется у всех ИП, предприятий, заключающих .

Также следует помнить, что физические лица, вступающие в отношения работодатель-работник с лицами с аналогичным статусом, также обязаны подавать 6-НДФЛ и другую отчетность.

В справке по форме 6-НДФЛ обозначается весь налог на доходы физических лиц в целом, 2-НДФЛ – по каждому сотруднику отдельно.

Если численность сотрудников компании составляет менее 25 человек, то допускается сдавать 6-НДФЛ на бумаге.

Если же количество работников более этого предела, то документы обязательно должны формироваться в электронном виде.

Законные основания

Основанием для уплаты самого налога на доходы физических лиц является .

В перечень доходов, которые в обязательном порядке облагаются НДФЛ, входит не только заработная плата, но также отпускные, премии и другие выплаты работодателя в пользу своего сотрудника.

Длительность отчетного периода и налогового полностью совпадает – она составляет всего один год. Отчетность формата 6-НДФЛ на сегодняшний день ввел

Согласно ему, ежеквартальную отчетность необходимо сдавать всем налоговым агентам, имеющим в своем штате любое количество работников. Разработчиком проекта 6-НДФЛ является сама Федеральная налоговая служба.

Именно поэтому стоит относиться к сдаче и формированию отчетность максимально внимательно. Так как какие-либо ошибки или же неточности будут в любом случае обнаружены проверяющим инспектором.

Новая отчетность для всех работодателей 6-НДФЛ

Формирование новой отчетности 6-НДФЛ представляет собой процесс простой, но имеющий некоторые важные нюансы. Соблюдение их крайне необходимо.

Всем, кто имеет отношение к составлению справки рассматриваемой формы, важно ознакомиться со следующими аспектами:

• где взять бланк документа?
• какой расчет необходимо вести?
• порядок формирования формы;
• пример заполнения.

Где взять бланк документа

Бланк рассматриваемого типа необходимо сдавать только в главный офис налоговой службы. Отправлять документы в различные инспекции подразделений нет необходимости.

Сам незаполненный документ можно получить различными способами:

• обратившись непосредственно на официальный портал ФНС ;
• скачав из иных источников в интернете.

Важно помнить, что бланк должен быть составлен правильно и не отличаться от регламентированного законодательством. В противном случае налоговики могут попросту не принять его.

Тем самым сроки сдачи будут сорваны, придется формировать уточнение. Не стоит допускать подобных ситуаций во избежание траты времени.

Какой расчёт необходимо произвести

Также не менее важно полностью верно осуществить все расчеты, которые присутствуют в документе рассматриваемого типа.

Сам расчет 6-НДФЛ выглядит следующим образом — раздел №1:

Раздел №2 – обозначаются конечные суммы полученного физическими лицами дохода, а также учтенного НДФЛ (при обложении доходов по разным ставкам необходимо выполнить заполнение раздела по каждой индивидуально):

Также в расчёте следует указать следующие итоговые данные:

Раздел №3 – рассматриваются все разновидности каких-либо налоговых вычетов, представленных организацией ( , и иные):

Раздел №4 – указываются без копеек все выплаченные физическим лицом доходы, а также удержанный НДФЛ:

Порядок расчета необходимо строго соблюдать. И следить за отсутствием ошибок – так как при наличии всего одной декларация 6-НДФЛ будет неверна. Так как в каждом следующем разделе применяются данные из предыдущего расчета.

Порядок формирования формы

Рассматриваемый документ состоит из следующих листов:

Случается, что всю необходимую информацию на стандартном количестве страниц по какой-то причине уместить не получается.

В такой ситуации можно добавить ровно столько листов, сколько требуется для размещения в 6-НДФЛ всей необходимой информации. Показатели итогового типа приводятся на последнем листе.

Когда все страницы полностью заполнены и данный документ полностью заполнен, можно сложить все листы в одну стопку, после чего пронумеровать их следующим образом: 001, 002, … 00n.

Важно помнить — если какие-либо платежи компания/индивидуальный предприниматель не свершают, то необходимо прописать в соответствующих полях цифру 0.

Пустых разделов быть ни в коем случае не должно. Это также воспринимается проверяющими инспекторами как ошибка.

Пример заполнения (образец)

Несмотря на простоту заполнения документа рассматриваемого типа, при выполнении данной операции в первый раз велика вероятность сделать ошибку.

Похожие статьи